Будьте внимательны при принятии к вычету сумм НДС при возникновении обязанности

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), если иное не предусмотрено (частью 9.2 статьи 8 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) (1.1 статьи 172 Кодекса).

Надлежащими и достаточными доказательствами приема-передачи товара являются документы первичного бухгалтерского учета, которыми подтверждаются хозяйственные операции по передаче товарно-материальных ценностей, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Применение вычета по НДС, по расходам, ранее учтенным при УСН, является неправомерным.

Сведения об отражении (не отражении) сумм НДС в расходах должны быть подтверждены данными Книг учета доходов и расходов (далее – КУДИР) за каждый соответствующий налоговый период.

«ООО» применяет УСН  с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». За 2024 год доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. Следовательно, с 01.01.2025 года, у организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В представленной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2025 года «ООО» заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета в размере 15 млн. руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено необоснованное завышение налоговых вычетов в указанной налоговой декларации по НДС.

С целью выявления остатков товара, неучтенных в расходах, вычитаемых из налоговой базы при применении УСН, проведен анализ налоговых деклараций по УСН за 2022-2024 годы, анализ расчетного счета за период с 01.01.2022 по 31.12.2024, анализ книг учета доходов и расходов по состоянию на 31.12.2024.

В ходе налоговой проверки установлено, что расходы по приобретенным товарам, организация применила в рамках УСН до 01.01.2025.

Таким образом, «ООО» нарушены стати 167, 169, п. 1, п. 2 ст.171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В совокупности проведенных мероприятий налогового контроля решено отказать в возмещении НДС в размере 15 млн. руб.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан