Уголовная ответственность за неуплату налогов, сборов и (или) страховых взносов по результатам выездной налоговой проверки

Нередко в ходе выездных налоговых проверок налоговыми органами устанавливаются факты умышленного уклонения руководителями организаций от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов. Выявляемые схемы уклонения от уплаты налогов в основном связаны с неуплатой налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на прибыль организаций, путем оформления фиктивного документооборота по отражению операций по приобретению товаров (работ, услуг) у организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Зачастую руководителям организаций предлагают создать или использовать схемы ухода от налогообложения третьи лица за определенное вознаграждение. Прежде чем согласиться на данное предложение, просим помнить, что одним из налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации (далее – УК РФ), является уклонение организациями от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов (статья 199 УК РФ).

Такое уклонение может быть в форме непредставления обязательных к представлению в соответствии с законодательством Российской Федерации документов (налоговых деклараций, расчетов и иных), либо отражения в них заведомо ложных сведений; в крупном и особо крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сорок пять миллионов рублей.

Уголовная ответственность по  п. 1 ст. 199 УК РФ наступает за уклонение организации  от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, совершенное в крупном размере и предусматривает следующие виды наказания: штрафы, принудительные работы,  арест, лишение свободы, лишение права осужденным занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Если по результатам проверки установлено то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, уголовная ответственность по п. 2 ст. 199 УК РФ предусматривает те же виды наказания, но значительно более строгие.

Если лицо, впервые совершившее преступление, полностью уплатило начисленные в соответствии с  НК РФ суммы недоимки,  пеней, штрафов по результатам выездной налоговой проверки, то оно в соответствии с п. 2 ст.199 УК РФ освобождается от уголовной ответственности.

Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки отсутствует уплата в полном объеме сумм недоимок, указанных в нем, то в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан направить в процедурном порядке копии материалов проверки в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 199 УК РФ.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан предупреждает, что существует уголовная ответственность должностных лиц организаций за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов. Руководителям организаций следует помнить о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов перед оформлением договорных отношений и не допускать умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов. Участие в сомнительных операциях может грозить применением наказания вплоть до лишения свободы.