Внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности

Первоначально налоговая служба направляет уведомление о наличии недоимки, предоставляя плательщику 30 дней на оплату или представление возражений. В этот период никакие меры взыскания в отношении должника не применяются.
Рекомендуем регулярно следить за состоянием своего ЕНС, избегая возникновения отрицательного сальдо. Узнать о наличии налоговой задолженности и произвести их уплату можно используя сервис «Личный кабинет для физических лиц» или портал Госуслуг. Кроме того, проверить наличие задолженности можно через сайт Федеральной службы судебных приставов, обратившись в любой налоговый орган или в отделение МФЦ.
Заплатить налоги, в том числе за третьих лиц, также поможет сервис ФНС России «Уплата налогов и пошлин».

Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (далее – НПД) – это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан – для физлиц (как зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без работников, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес. Лимит дохода – 2,4 млн. руб. в год (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 №422-ФЗ (далее – Закон). Ставки НПД – 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей.
По НПД не нужно сдавать отчётность, не надо вести бухучет. Налог для вас рассчитает сам налоговый орган. Для этого нужно передавать ей сведения о расчётах с покупателями (заказчиками) через бесплатное мобильное приложение «Мой налог». Порядок использования приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@ (https://npd.nalog.ru).
Мобильное приложение «Мой налог» специально разработано ФНС России для взаимодействия самозанятых с налоговым органом. Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятым и налоговым органом, не требуя личного визита в налоговую инспекцию.
С его помощью вы можете:
- зарегистрироваться в качес-тве плательщика НПД (для иностранных граждан эта функция доступна при условии, что у них есть ИНН и учетная запись в личном кабинете налогоплательщика);
- рассчитать и уплатить налог;
- проконтролировать доходы;
- сняться с учета.
Необходимо отметить, что индивидуальный предприниматель не может совмещать НПД с другими спецрежимами или уплатой НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 4 ст. 15 Закона физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (ф. №26.2-8). Отметим, что в соответствии с п. 5 ст. 15 Закона в случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.
Таким образом, Налог на профессиональный доход имеет следующие ограничения:
1) нельзя применять НПД лицам, у которых есть работники;
2) нельзя совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами или вести деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;
3) доход по НПД не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год.
Если нарушено хотя бы одно из всех перечисленных условий, то самозанятый лишается права на применение спецрежима НПД.
Налог на профессиональный доход применяется с 2019 года. А с 1 января 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует и на территории Республики Башкортостан. В этой связи, самозанятые имеют возможность указать регион ведения деятельности – Республику Башкортостан.
Согласно ст. 2 Закона самозанятый самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог» указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность. При этом в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов самозанятый самос-тоятельно выбирает любой регион (п. 3 ст. 2 Закона).
Следует учитывать, что налог на профессиональный доход поступает в бюджет того субъекта Российской Федерации, который самозанятый указал в мобильном приложении «Мой налог».
Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан (далее – Инспекция) на постоянной основе проводятся мероприятия по актуализации сведений об адресе места жительства самозанятых и индивидуально-разъяснительная работа в целях выбора в мобильном приложении «Мой налог» региона ведения деятельности – Республика Башкортостан. Так, за 2 квартала 2025 года Инспекцией всего проинформировано 683 самозанятых, что повлияло на обеспечение дополнительных поступлений по НПД в бюджет Республики Башкортостан на общую сумму 155 336 тыс. руб., что на 136 992 тыс. руб. больше, чем 1 квартале 2025 года.
В целях исключения необоснованных потерь консолидированного бюджета Республики Башкортостан, налоговая служба рекомендует указывать в мобильном приложении «Мой налог» регион, в котором самозанятый зарегистрирован по месту жительства – Республику Башкортостан.

Налог на доходы по вкладам
Гражданам, у которых есть вклады в банках, были направлены налоговые уведомления с суммой НДФЛ по полученным доходам в виде процентов по вкладам.
Самостоятельно банк не удерживает налог с полученного дохода, поэтому гражданин уплачивает налог на основе полученного налогового уведомления. Необлагаемая сумма рассчитывается так: произведение 1 млн. рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в течение календарного года (в 2024 году – 21 %). За 2024 год освобождаются от налогообложения доходы по вкладам в сумме 210 тыс. рублей.
Если, к примеру, сумма дохода по вкладу составила 300 тыс. рублей, то налог будет исчисляться с превышения 210 тыс. рублей, т.е. с 90 тыс. рублей.
Дополнительно сообщаем, что НДФЛ за 2024 год рассчитывается по прогрессивной шкале: до 5 млн. рублей – 13%, а свыше 5 млн. рублей – 15%. Таким образом, если суммарный доход за год по месту работы и процентам по вкладам превысит 5 млн. рублей, то ставка налога составит 15 %.
В сводном налоговом уведомлении указаны банки, где были открыты вклады, сумма процентов, начисленных по счетам и депозитам в них, размер налогового вычета (в 2024 году – 210 тыс. рублей), сумма дохода, с которой должен быть уплачен налог, и итоговая сумма налога, подлежащая уплате.
Срок уплаты НДФЛ по налоговому уведомлению, также как и имущественных налогов физических лиц, не позднее 1 декабря 2025 года.