«ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА

Налог на профессиональный доход (далее – НПД) – это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан – для физлиц (как зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без работников, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес. Лимит дохода – 2,4 млн. руб. в год (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 №422-ФЗ (далее – Закон)).  Ставки НПД – 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей.

По НПД не нужно сдавать отчётность, не надо вести бухучет. Налог для вас рассчитает сам налоговый орган. Для этого нужно передавать ей сведения о расчётах с покупателями (заказчиками) через бесплатное  мобильное приложение «Мой налог». Порядок использования приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@ (https://npd.nalog.ru).

Мобильное приложение «Мой налог» специально разработано ФНС России для взаимодействия самозанятых с налоговым органом. Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятым и налоговым органом, не требуя личного визита в налоговую инспекцию.

С его помощью вы можете:

- зарегистрироваться в качестве плательщика НПД (для иностранных граждан эта функция доступна при условии, что у них есть ИНН и учетная запись в личном кабинете налогоплательщика);

- рассчитать и уплатить налог;

- проконтролировать доходы;

- сняться с учета.

Необходимо отметить, что индивидуальный предприниматель не может совмещать НПД с другими спецрежимами или уплатой НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности.  В соответствии с п. 4 ст. 15 Закона физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения  (ф. №26.2-8).  Отметим, что в соответствии с п. 5 ст. 15 Закона  в случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Таким образом, Налог на профессиональный доход имеет следующие ограничения:

1) нельзя применять НПД лицам, у которых есть работники;

2) нельзя совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами или вести деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;

3) доход по НПД не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год.

Если нарушено хотя бы одно из всех перечисленных условий, то самозанятый лишается права на применение спецрежима НПД.

Налог на профессиональный доход применяется с 2019 года. А с 1 января 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует и на территории Республики Башкортостан. В этой связи, самозанятые  имеют  возможность указать регион ведения деятельности – Республику Башкортостан.

Согласно ст. 2 Закона самозанятый самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог» указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность. При этом в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов самозанятый самостоятельно выбирает любой регион (п. 3 ст. 2 Закона).

Следует учитывать, что налог на профессиональный доход поступает в бюджет того субъекта Российской Федерации, который самозанятый указал в мобильном приложении «Мой налог».

Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан (далее-Инспекция) на постоянной основе проводятся мероприятия по актуализации сведений об адресе места жительства самозанятых  и индивидуально-разъяснительная работа  в целях выбора в мобильном приложении «Мой налог» региона ведения деятельности - Республика Башкортостан. Так, за 2 квартала  2025 года Инспекцией  всего проинформировано 683 самозанятых, что повлияло на обеспечение дополнительных поступлений по НПД  в бюджет Республики Башкортостан  на общую сумму 155 336тыс. руб., что на 136 992тыс. руб. больше, чем 1 квартале 2025года.

            В целях исключения необоснованных потерь консолидированного бюджета Республики Башкортостан, налоговая служба рекомендует указывать  в мобильном приложении «Мой налог» регион, в котором самозанятый  зарегистрирован по месту жительства – Республику Башкортостан.