+21 °С
Облачно
Общие статьи
24 Июля 2025, 04:37
«Не применяйте схемы минимизации НДС с использованием технических организаций!».
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), представленной ООО «Компания» (далее – Общество, организация) за 4 квартал 2024 года, установлено, что для минимизации налоговой нагрузки организацией завышены налоговые вычеты по НДС.
Так, в разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС организацией отражены счета-фактуры по спорным контрагентам, на сумму около 15 млн. руб. При этом, товары у них ООО «Компания» на самом деле не приобретались.
Мероприятиями налогового контроля установлено следующее:
- оплата за поставленный товар отсутствует;
- неполное представление документов и неподтверждение оприходования товаров по данным бухгалтерского учета;
- должностные лица спорных контрагентов уклоняясь от явки в налоговый орган, не подтвердили взаимоотношения с ООО «Компания»;
- неподтверждение документально спорными контрагентами взаимоотношений с ООО «Компания» и отсутствие реальных поставщиков в книге покупок, закольцованность и пересечение контрагентов;
- отсутствие покупателей на товар, приобретаемый у оспариваемых контрагентов;
- отсутствие реализации товара на протяжении более года.
Таким образом, ООО «Компания» допустило умышленное уменьшение налоговой базы по НДС и суммы подлежащего уплате налога по сделкам (операциям) с организациями, заявленными в качестве контрагентов, но фактически не исполнившими обязательства по сделкам, тем самым нарушило статью 54.1 НК РФ, а также необоснованно заявило вычет по НДС в сумме около 15 млн. руб. – нарушило п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Умышленность совершения налогового правонарушения заключается в совокупности действий должностного лица ООО «Компания», направленных на уменьшение налоговой базы по НДС, неуплату НДС и влечет применение налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа 40% от неуплаченной суммы.
В результате проведенных мероприятий налогового контроля ООО «Компания», самостоятельно учло положения пунктов ст. 54.1 НК РФ и устранило вычеты по оспариваемым контрагентам путем представления уточненной налоговой декларации по НДС с суммой НДС к доплате около 15 млн. руб.
Налоговым органом принято решение о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения: начислены штрафные санкции около 200 тыс. руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).
Таким образом, во избежание доначисления налога и крупных штрафных санкций, налогоплательщики должны проявлять коммерческую осмотрительность при выборе контрагента, ответственно подходить к оформлению первичных документов, документально отражать только реальные финансово-хозяйственные операции, исключить взаимоотношения с подставными, «техническими» организациями.
Для проведения самостоятельной оценки рисков рекомендуем пользоваться электронным сервисом среднеотраслевых индикаторов налоговой нагрузки «Прозрачный бизнес» https://pb.nalog.ru/calculator.html.
